風(fēng)險(xiǎn)與問題一

申報(bào)領(lǐng)域與實(shí)際經(jīng)營不符，高新收入無法確認(rèn)。國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域?yàn)榘藗€(gè)，而有些企業(yè)實(shí)際主營為批發(fā)、零售，電商、房產(chǎn)中介、廢品回收、財(cái)會咨詢、票務(wù)代理、綠植、苗木、農(nóng)產(chǎn)品銷售，洗衣、洗車等。技術(shù)性收入申報(bào)領(lǐng)域與收入不符。EPC合同以設(shè)備采購為主;銷售產(chǎn)品主要系外購但包裝為嵌入式軟件等等。

風(fēng)險(xiǎn)與問題二

新辦企業(yè)規(guī)模太小，三無企業(yè)(無實(shí)收資本、無固定資產(chǎn)、無合理費(fèi)用支出)多。

風(fēng)險(xiǎn)與問題三

無高新收入明細(xì)賬，高新收入與非高新收入核算不清;主營業(yè)務(wù)收入遠(yuǎn)低于營業(yè)外收入;開票收入與申報(bào)收入不符。

風(fēng)險(xiǎn)與問題四

關(guān)聯(lián)企業(yè)間通過非正常方式進(jìn)行交易，有套取稅收優(yōu)惠的嫌疑(以軟件企業(yè)居多)。申報(bào)人員不實(shí)，未包括分支機(jī)構(gòu)人員;人員填報(bào)不真實(shí)。

風(fēng)險(xiǎn)與問題五

未按會計(jì)制度要求建立研發(fā)費(fèi)用核算科目，未按要求建立研發(fā)費(fèi)用輔助賬;輔助賬歸集內(nèi)容不符合指引要求，內(nèi)容混亂包括大量非研發(fā)費(fèi)用;研發(fā)費(fèi)歸集不合理。

1、年度財(cái)務(wù)報(bào)告未披露研發(fā)支出情況;

2、申報(bào)研發(fā)費(fèi)用與年度財(cái)務(wù)報(bào)告附注內(nèi)容不匹配;

3、研發(fā)活動不真實(shí)，研發(fā)費(fèi)用無法核實(shí);

4、新產(chǎn)品研發(fā)無直接投入、有的全是人工成本等。

風(fēng)險(xiǎn)與問題六

高新技術(shù)產(chǎn)品收入核算不清，歸集不規(guī)范。企業(yè)近一年高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占企業(yè)同期總收入的比例計(jì)算時(shí)，收入總額核算不準(zhǔn)確，投資收益或營業(yè)外收入等未計(jì)入總收入。企業(yè)應(yīng)專門設(shè)置高新技術(shù)產(chǎn)品收入明細(xì)科目進(jìn)行核實(shí)，并按規(guī)定取得高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))的鑒定材料。

風(fēng)險(xiǎn)與問題七

研究開發(fā)費(fèi)用總額占同期銷售收入總額的比例核算，是依據(jù)企業(yè)近三個(gè)會計(jì)年度的平均數(shù)，并不是每一年的研發(fā)費(fèi)用達(dá)到比例要求。實(shí)際經(jīng)營期不滿三年的按實(shí)際經(jīng)營時(shí)間計(jì)算。

風(fēng)險(xiǎn)與問題八

高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定中研發(fā)費(fèi)用歸集和研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除時(shí)費(fèi)用歸集差異未注意：適用行業(yè)、研發(fā)活動范圍、人員人工費(fèi)用、直接投入費(fèi)、折舊費(fèi)用、設(shè)計(jì)費(fèi)用、其他費(fèi)用、委托外部研發(fā)

風(fēng)險(xiǎn)與問題九

不征稅收入處理不規(guī)范。企業(yè)取得的由國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金，準(zhǔn)予作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除。財(cái)政性資金是指企業(yè)取得的來源于政府及其有關(guān)部門的財(cái)政補(bǔ)助、補(bǔ)貼、貸款貼息，以及其他各類財(cái)政專項(xiàng)資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款。

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